增值税纳税义务时间之销售服务、无形资产和不动产（租赁服务、金融商品转让）
2018-11-01 17:27:10
苏州注册公司
增值税纳税义务时间
上期我们讲了增值税纳税义务时间之销售服务、无形资产和不动产中建筑服务、不动产销售，今天我来学习租赁服务、金融商品转让的纳税业务时间。
租赁服务
政策依据
采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
政策解读
租赁服务采用预收款方式下增值税纳税义务时间确定非常简单、明确，需要注意的是该租赁服务实质上有很大可能还未发生，也就是租赁服务期还未开始。如果是在租赁服务期内仍需要按照总体原则来确认具体时间，即发票、收款、合同约定或服务完成日期中综合判断。
案例解析
案例03：A公司自建大厦招租，B公司准备租用该大厦，2017年02月01日双方签署协议租期5年，年租金1,100万元，租期从商厦交付承租人使用之日起计算，每年按租期提前一个月预付当年租金。合同约定：签约之后20天，承租方预付一年的租金。2017年08月01日，A公司将商厦交付B公司使用。2018年7月份B公司因资金周转，与A公司协商延迟一个月支付下一个年度租金，A公司口头同意。2018年8月份B公司支付了下一个年度的全部租金。
从案例描述可以得知，2017年2月份B公司即按照合同预付了第一年的租金1,100万元，虽然因为装修等原因B公司才开始实际租用大厦，但A公司应于2017年2月份确认增值税纳税义务时间，并于2017年3月份征期进行申报，并开具发票。
在第二个年度，如果B公司按照约定时间预付给A公司的租金，虽然都是在收到款项时确认增值税纳税义务时间，但是A公司不能参考预收款方式确认，而需要按照收讫款项或合同约定时间来确认，因为租赁服务在进行过程中。实际案例中，A公司第二年度的增值税收入应在合同约定的2018年7月份确定，而不是收到款项的8月份。
金融商品转让
政策依据
为金融商品所有权转移的当天。
政策解读
金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品，其中，有价证券主要指股票、债券。金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。
案例 04：A公司与2017年07月购买了某股票，并于2018年01月02日卖出，假设卖出价高于买入价，那么2018年01月02日就是A公司转让股票这个金融产品的增值税纳税义务时间。其它金融产品可以参照处理，可以是某个交易平台的实际交割时间，也可以是法律上所有权发生转移的时间。
案例解析
对于持有至到期：比如说，如果你购买了一款六个月的理财产品，六个月到期以后获得本金及收益，这个收益并不按照金融商品转让征收增值税，因为该金融产品的所有权未发生变化。