注册电话 18061996833
  • 注册电话 18061996833
  • 公司注册
  • [财税]存货跌价准备的会计处理

    2018-04-09 07:46:42 xiaowv 45

    1.当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价。
      2.当存货成本高于其可变现净值时 
      借:资产减值损失 
        贷:存货跌价准备
      3.以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
      借:存货跌价准备
        贷:资产减值损失 
      4.企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备 
      借:存货跌价准备
        贷:主营业务成本、其他业务成本 
      【例题】甲公司按单项存货计提存货跌价准备。20101231日,甲公司原材料A成本为70万元,专门用于生产产品B,预计加工完成该产品B尚需发生加工费用20万元,预计产品B市场不含增值税的销售价格为100万元,产品B销售费用为12万元。假定该原材料A期初已经计提存货跌价准备为0万元,不考虑其他因素。20101231日,甲公司该原材料A应计提的存货跌价准备为( )万元。
      A.1       B.2
      C.18       D.-1

       苏州注册公司
      『正确答案』B
      『答案解析』(1)原材料的可变现净值=100201268(万元);
      (2)原材料的成本为70万元,所以原材料应计提存货跌价准备=70682(万元)。
      【例题】A公司20101231日甲产品库存20件,为每件成本4万元,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件3.5万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.6万元。假定以前没有计提存货跌价准备,不考虑其他因素的影响,该公司2010年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。 
      A.20      B.12 
      C.11.2     D.22

      苏州注册公司
      『正确答案』D
      『答案解析』(1)存货可变现净值=20×3.520×0.658(万元);
      (2)存货期末余额=20×480(万元);
      (3)期末计提的存货跌价准备=80-5822(万元) 。
      【例题】甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。201031日,A商品账面余额为400万元,已计提存货跌价准备10万元;B商品账面余额为230万元,其对应的存货跌价准备余额是020103月发生的有关采购与销售业务如下:
      (131日,销售期初全部库存A产品,开出的增值税专用发票上注明货款500万元,增值税款85万元。商品已经发出,款项已收回。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:银行存款           585
        贷:主营业务收入          500
          应交税费-应交增值税(销项税额) 85
      借:主营业务成本         400
        贷:库存商品            400
      借:存货跌价准备          10
        贷:主营业务成本           10
      (233日,从某公司采购B商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。B商品已验收入库,款项尚未支付。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:库存商品               80 
        应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
        贷:应付账款               93.6
      (338日,向乙公司销售B商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批B商品实际成本为120万元,款项尚未收到。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:应收账款            175.5
        贷:主营业务收入            150
          应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
      借:主营业务成本           120 
        贷:库存商品               120
      (4)销售给乙公司的部分B商品由于存在质量问题,320日乙公司要求退回38日所购B商品的50%,经过协商,甲公司同意了乙公司的退货要求,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的B商品已验收入库。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:主营业务收入        (150/275
        应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
        贷:应收账款               87.75
      借:库存商品          (120/260
        贷:主营业务成本              60
      (5331日,经过减值测试,B商品的可变现净值为230万元。

      苏州注册公司
      『正确答案』B商品的实际成本=2308012060250(万元),可变现净值为230万元,应计提跌价准备20万元:
      借:资产减值损失            20
        贷:存货跌价准备              20
      【例题】(2009年考题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。200861日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司20086月份发生的有关W材料业务如下:(要求略)
      (163日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:原材料——W材料      216+1.8217.8
        应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72
        贷:其他货币资金——银行汇票存款     254.52
      借:银行存款        300-254.5245.48
        贷:其他货币资金——银行汇票存款      45.48
      (266日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:原材料——W材料      163+0.4163.4
        应交税费——应交增值税(进项税额)27.71
        贷:应付票据               191.11
      (3610日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:原材料——W材料           1415
        应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55
        贷:实收资本              1655.55
      (4620日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:银行存款             200.07
        贷:其他业务收入              171
          应交税费——应交增值税(销项税额)  29.07
      (5630,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元,经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

      苏州注册公司
      『正确答案』W材料加权平均成本=(385217.8163.41415/14008005905000)=0.28(万元/千克)
      借:待处理财产损溢     14
        贷:原材料——W材料    140.28×50
      借:营业外支出        4
        其他应收款       10
        贷:待处理财产损溢         14
      (66月份发出材料情况如下:
      生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在AB产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。

      苏州注册公司
      『正确答案』产品的定额分配率=2000×0.28/20×2410×52)=0.56
      A产品的成本=20×24×0.56268.8(万元)
      B产品的成本=10×52×0.56291.2(万元)
      借:生产成本——A产品        268.8
            ——B产品        291.2
        制造费用       196 (0.28×700
        管理费用       126 (0.28×450
        贷:原材料——W材料           882
      委托加工一批零部件,发出W材料100千克。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:委托加工物资       100×0.2828
        贷:原材料——W材料            28
      ③630日对外销售发出W材料600千克。

      苏州注册公司
      『正确答案』
      借:其他业务成本       600×0.28168
        贷:原材料——W材料           168
      (7630日,W材料的预计可变现净值为1000万元。

      苏州注册公司
      『正确答案』W材料账面余额=(385217.8163.41415)-14882281681089.2(万元)
      W可变现净值是1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2100089.2 (万元)
      借:资产减值损失           89.2
        贷:存货跌价准备             89.2
      (8W材料计入资产负债表存货项目的金额=1000(万元)

      苏州注册公司

      【例题】下列各项,不会引起企业期末存货账面价值变动的是( )。
       A.已发出商品但尚未确认销售收入
       B.已确认销售收入但尚未发出商品
       C.已收到材料但尚未收到发票账单
       D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料

      苏州注册公司
      『正确答案』企业发出商品但是尚未确认销售收入,应通过发出商品科目核算,而发出商品科目的期末余额应并入资产负债表中的存货项目反映,因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而BCD三项都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选A


    首页
    电话
    核名
    起名