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  • 选供应商应选择一般纳税人还是小规模?

    2019-02-19 19:34:17 苏州注册公司 2696



    我们继续来讨论如何选择供应商,在商品(服务)质量相当的前提下,是不是都必须要求供应商是一般纳税人?我们来看一个典型案例:



    案例

    A公司是新成立企业,已申请成为一般纳税人,当前正在考虑供应商的选择策略,根据实际情况可作出三种选择:增值税一般纳税人;能开具增值税专用发票的小规模纳税人;开具普通发票的小规模纳税人。


    那么我们继续假设:采购对象为货物,销售含税价为20,000,适用税率为16%。一般纳税人B公司可提供专用发票报价12,000,小规模纳税人C公司可提供代开专用发票报价11,000,小规模纳税人D公司可提供普通发票报价10,000,其它辅助费用1,600。那么从B、C、D哪个公司采购会更好?话不多说,计算器伺候。


    思路一:

    从增值税税收负担考虑


    (1)、从一般纳税人B公司购买

    应纳增值税=20,000÷(1+16%)x16%-12,000÷(1+16%)x16%=1,103.45(元)

    应纳城建税和教育费附加=1,103.45x12%=132.41(元)

    应纳税额合计=1,103.45+132.41=1,235.86(元)


    (2)、从小规模纳税人C公司购买

    应纳增值税=20,000÷(1+16%)x16%-11,000÷(1+3%)x3%=2,438.23(元)

    应纳城建税和教育费附加=2,438.23×12%=292.59(元)

    应纳税额合计=2,438.23+292.59=2,730.82(元)


    (3)、从小规模纳税人D公司购买

    应纳增值税=20,000+(1+16%)×16%=2,758.62(元)

    应纳城建税和教育费附加=2,758.62×12%=311.03(元)

    应纳额合计=2,758.62+311.03=3,069.65(元)


    从思路一只考虑增值税缴纳数额多少的结果来看,毋庸置疑选择一般纳税人是最佳选择,即使小规模纳税人的报价甚至低20%。根据《做税收筹划必知必会的两大原则》,我们换个思路再算算。



    思路二:

    从现金流量(利润最大化)考虑


    方案一:从一般纳税人B公司购买。

    净利润={20,000÷(1+16%)-12,000÷(1+16%)-1,600-[20,000÷(1+16%)×16%-12,000÷(1+16%)×16%]×12%}x(1-25%)=3,873.10(元)


    方案二:从小规模纳税人C公司购买。

    净利润={20,000÷(1+16%)-11,000÷(1+3%)-1,600-[20,000÷(1+16%)×16%-11,000÷(1+3%)×3%]×(7%+3%)}×(1-25%)=3,501.88(元)


    方案三:从小规模纳税人D公司购买。

    净利润=[20,000÷(1+16%)-10,000-1,600-20,000÷(1+16%)×16%×(7%+3%)]×(1-25%)=3,982.76(元)


    思路二中我们综合考虑了企业所得税的因素(未考虑小微企业的税收优惠),从计算结果来看会让人有些惊讶,从小规模纳税人采购而且开普票居然整体税负比一般纳税人还要低。这里面的原因有两个,一是价格足够低,二是增值税多抵扣货物成本相对低利润自然高,导致企业所得税会多交。


    一句话总结


    选择供应商时,选择小规模纳税人还是一般纳税人一定要算,整体计算!价格足够低的时候,可以考虑小规模纳税人!



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