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  • 新版企业所得税预缴申报表7月启用,不超过500万元的设备器具一次性扣除这么填!

    2018-08-01 20:11:29 苏州注册公司 977


    减轻纳税人办税负担

    有效落实企业所得税各项政策

    国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》,对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》进行了修订。为帮助纳税人正确填写预缴申报,小编将针对A类报表填报原则及要点逐一举例说明。



    2018版预缴申报表主要有哪些变化呢?

    简化表单设置

    1


    取消《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》及其附表中的“本期金额”列,只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧(扣除)明细表》进行大幅简化,将数据项由185项减少至30项,精简84%。

    优化报表结构

    2


    调整申报表填报方式,对原预缴申报表中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

    注意:根据2018版报表填报说明,《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,因此分支机构无需再填报该表。

    完善填报内容

    3


    根据政策调整和落实优惠的需要,补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)等表单的行次内容,确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容,为实现智能填报提供有力支持。




    接下来,我们再举几个例子帮大家加深理解吧!

    案例一


    某公司为生物药品制造业,2018年1月购入一套大型设备A,单位价值600万元,同月购入一套仪器B,单位价值300万元,两项设备税法规定的最低折旧年限均为10年,会计上均采用缩短折旧年限法计提折旧,折旧年限为6年,无净残值。假设该公司仅有A、B两固定资产需计提折旧。


    分析:生物药品属于可加速折旧行业,1月购入设备,2月开始计提折旧,A设备单位价值超过500万元,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)等相关规定,企业采取缩短折旧年限方法的,对购置的新固定资产最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%,则税法缩短年限为10×60%=6年,b设备单位价值不超过500万元,根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》( 财税〔2018〕54号),允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

     

    设备A:

    税收折旧: 

    2-6月累计折旧600÷6÷12×5=41.65;

    会计折旧:

    2-6月累计折旧为600÷6÷12×5=41.65;

    一般折旧:2-6月一般折旧累计金额600÷10÷12×5=25

    注:一般折旧是按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额  

    2-6月A设备“税收折旧”=“会计折旧”>“一般折旧”


    仪器B:

    税收折旧:税法上可一次性扣除300

    会计折旧:

    2-6月累计折旧为300÷6÷12×5=20.85

    一般折旧:

    2-6月累计为300÷10÷12×5=12.5

    2-6月B设备“税收折旧”>“会计折旧”>“一般折旧”


        7月申报二季度所得税预缴申报表时, A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填报如下:

    A200000   中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 填报如下:

    注:A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填报原则:

    自该固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”>“一般折旧”的折旧期间内,必须填报该表。

    1、固定资产税收折旧与会计折旧一致的:纳税人不涉及纳税调整事项,无需填写该表第5列,但仍需填报享受加速折旧优惠金额,即1、2、3、4、6列相关数据。

    2、固定资产税收折旧与会计折旧不一致的:

    (1)当固定资产会计折旧金额>税收折旧金额时,预缴纳税申报时不进行纳税调增(相关事项在汇算清缴时一并调整),但仍需填报享受加速折旧优惠金额。

    (2)当固定资产会计折旧金额<税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时进行纳税调减,通过该表第5列反映,同时需计算享受加速折旧优惠金额。

    案例二


    某公司不属于重点行业及领域,2015年4月购入一研发专用器具A单位价值300万元,税法规定最低折旧年限为5年,会计按照直线法折旧,折旧年限5年,无净残值。2018年1月购入一套器具B单位价值10万元,税法规定的折旧年限为5年,会计采用直线法计提折旧,折旧年限5年,无净残值。假设该公司仅有A、B两固定资产需计提折旧。


    分析:虽然该公司不属于重点行业及领域,但购入的为单位价值大于100万的研发专用设备A,可适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)等相关规定,该设备可采用缩短年限法计提折旧,税法允许加速折旧年限为3年。 B设备2018年后购入,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。


    设备A:

    税收折旧:

    至2018年4月税收加速折旧期满,1-4月折旧额为300÷3÷12×4=33.33万元

    会计折旧: 

    1-6月累计折旧额为300÷5÷12×6=30万元,1-9月累计折旧额为300÷5÷12×9=45万元

    一般折旧:

    同会计折旧,1-6月累计折旧额为300÷5÷12×6=30万元,1-9月累计折旧额为300÷5÷12×9=45万元

    1-6月A设备“税收折旧”>“会计折旧”=“一般折旧”

    1-9月A设备“税收折旧”<“会计折旧”=“一般折旧”


    设备B:

    税收折旧:

    税法上可一次性扣除,税收折旧=10万元

    会计折旧:

    2-6月累计为10÷5÷12×5=0.83万元,2-9月累计折旧1.33万元      

    一般折旧:

    同会计折旧,2-6月0.83万元, 2-9月累计折旧 1.33万元

    1-6月B设备“税收折旧”>“会计折旧”=“一般折旧”

    1-9月B设备“税收折旧”>“会计折旧”=“一般折旧”

     

     二季度A、B两设备均“税收折旧”>“会计折旧”=“一般折旧”,合计纳税调减12.5万元

     三季度A设备“税收折旧”<“会计折旧”= “一般折旧”,B设备 “税收折旧”>“会计折旧”=“一般折旧”,因A20102第5列仅填报纳税调减金额,不得填报负数,A设备差异不在三季度进行调整,仍然按照二季度数据填写三季度报表,B设备按照三季度累计折旧数据正常填写

     7月申报二季度所得税预缴申报表时,A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填表如下:

    A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报如下:

    10月申报三季度所得税时,此时A设备“税收折旧小于等于一般折旧”,按照填报规则,三季度申报期A设备折旧情况按照二季度折旧情况填报A201020表,不再通过该表反映1-9月的会计实际累计折旧数,也无需通过此表反映纳税调整数,四季度申报相同。

    10月申报三季度所得税预缴申报表时,A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填表如下:

    A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报如下:

    注:A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填报原则 :

    1、自固定资产开始计提折旧起,在“税收折旧”≦“一般折旧”的折旧期内,不填报该表。

    固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的,在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内,仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报该表,直至本年最后一次月(季)度预缴纳税申报。

    2、该表第5列仅填报纳税调减金额,不得填报负数。

    3、以前年度开始享受加速折旧政策的,若该固定资产本年“税收折旧”〉“一般折旧”的,应继续填报该表。


    (内容来源:江苏税务)



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